跨境派遣员工个人所得税征管问题研究 ——基于赞比亚中资企业183天规则税务稽查案例

冯祥林

doi:https://doi.org/10.37155/2717-5642-0709-14

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跨境派遣员工个人所得税征管问题研究 ——基于赞比亚中资企业183天规则税务稽查案例

冯祥林（中色谦比希铜冶炼有限公司）

https://doi.org/10.37155/2717-5642-0709-14

Abstract

随着中国企业海外投资规模不断扩大，跨境派遣员工已成为企业境外经营的重要人力资源形式。在不同国家税收制度差异背景下，员工税收居民身份判定、收入来源认定及个人所得税征管问题日益复杂。赞比亚作为非洲重要矿业国家，近年来吸引大量中资企业投资，中国员工跨境派遣现象较为普遍，但由此带来的税务合规风险逐渐凸显。本文以赞比亚中资矿业企业为研究对象，在梳理当地个人所得税制度及税收居民判定规则基础上，重点分析183天规则在跨境员工税收管理中的适用条件，并结合赞比亚税务局个人所得税专项审计案例，对跨境员工工资薪酬、境外发薪安排、薪酬成本承担及福利性支出等问题进行系统分析。研究表明，Rotation（轮岗派遣制度）、Offshore Payroll（境外发薪模式）及薪酬成本承担主体是税务争议的核心因素，税后工资安排及收入倒算问题亦逐渐成为税务机关重点关注内容。基于上述分析，本文提出企业应完善员工停留时间管理机制，规范薪酬结构设计，合理界定成本承担主体，并在劳动合同中明确税务责任安排，以提升跨境员工税务合规水平。研究结论对中资企业在非洲地区开展税务管理具有一定实践参考意义。

Keywords

跨境员工；个人所得税；183天规则；税收协定；税务管理

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Publishing time:2026-09-30
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